Muchas empresas no ingresan el IVA de los anticipos pensando que Hacienda no va a detectarlos. Sin embargo, en realidad puede hacerlo con relativa facilidad…
Cuando su empresa recibe un anticipo a cuenta de una operación futura, emite una factura desglosando principal e IVA, ingresando este impuesto en la autoliquidación correspondiente a la fecha de cobro. De este modo, si recibe un anticipo de 10.000 euros, 8.264,46 (10.000 / 1,21) corresponden al principal, mientras que los restantes 1.735,54 euros corresponden al IVA. Más adelante, cuando realiza la venta o presta el servicio, emite una factura por el importe y el IVA restantes.
Muchas empresas, sin embargo, no actúan de esta forma. Se limitan a recibir el anticipo sin emitir ninguna factura ni repercutir IVA, facturándolo todo cuando se produce la entrega de bienes o la prestación de servicios definitiva.
Pues bien, Hacienda lo tiene fácil para detectar esta infracción:
- Si la empresa contabiliza el cobro anticipado en la cuenta del cliente (cuenta 430), Hacienda puede detectar que en algún momento dicha cuenta aparece con saldo acreedor.
- Si contabiliza estos cobros anticipados tal como prevé el PGC (en la cuenta 438, de anticipos de clientes), la evidencia será aún más clara.
Dado que en la declaración anual de operaciones con terceros (el modelo 347) la información se desglosa por trimestres, si el anticipo se produce en un trimestre y la operación en otro, podrían producirse incoherencias entre la declaración del deudor y del acreedor.
En definitiva, Hacienda podrá imponer sanciones por ingresar el IVA del anticipo fuera de plazo (de nada servirá haberlo ingresado todo en la autoliquidación correspondiente a la fecha de la operación, ya que la sanción será igualmente aplicable) y por la incorrección en la declaración de operaciones con terceros (modelo 347). Evítelas repercutiendo el IVA de los anticipos e ingresándolo en el momento de su cobro.
Si estás interesado en este asunto, consúltanos en nuestra asesoría Cintas & Barberá de Chiclana.